La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto importanti modifiche in tema di detrazioni fiscali per carichi di famiglia, apportando aggiornamenti significativi all’articolo 12 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). Le nuove disposizioni riguardano in particolare le detrazioni per figli a carico e per gli ascendenti conviventi con il contribuente, con l’introduzione di requisiti specifici relativi alla cittadinanza per poter accedere ai benefici fiscali.
Le detrazioni per i figli a carico: un aumento per alcuni
Secondo quanto stabilito dalla Legge di Bilancio 2025, le detrazioni fiscali per figli a carico sono state riviste per includere diverse categorie di figli, ampliando il numero di soggetti che possono beneficiarne. In particolare, la detrazione per carichi di famiglia spettante a ciascun figlio, comprese le categorie di figli nati fuori dal matrimonio riconosciuti, figli adottivi, affiliati o affidati, arriva ora a un massimo di 950 euro per figlio.
Le novità principali riguardano anche i figli del coniuge deceduto che convivano con il coniuge superstite, di età compresa tra i 21 e i 30 anni. In questi casi, i contribuenti potranno beneficiare della detrazione fiscale fino a un massimo di 950 euro, a condizione che non abbiano superato i 30 anni e che risultino disabili accertati ai sensi della legge 104/1992.
Detrazioni per gli ascendenti conviventi
Un’altra importante novità introdotta dalla Legge di Bilancio riguarda le detrazioni per ascendenti conviventi. Come previsto dall’articolo 12, comma 1, lettera d), il massimo della detrazione riconosciuta per ciascun ascendente convivente con il contribuente è di 750 euro, importo che dovrà essere ripartito pro quota tra coloro che ne hanno diritto.
Requisiti di cittadinanza per le detrazioni fiscali
Una delle modifiche più rilevanti riguarda i requisiti di cittadinanza per l’accesso alle detrazioni fiscali. In base al nuovo comma 2-bis dell’articolo 12, introdotto dalla Legge di Bilancio 2025, le detrazioni per carichi di famiglia non sono più riconosciute ai contribuenti che non siano cittadini italiani o di uno Stato membro dell’Unione Europea, o di uno Stato aderente all’accordo sullo Spazio Economico Europeo (SEE). Inoltre, la disposizione specifica che tali detrazioni non spettano in relazione a familiari residenti all’estero.
Modifiche al sistema informativo dell’INPS
L’INPS, a seguito di queste modifiche normative, ha provveduto ad adeguare il suo sistema informativo delle “Detrazioni Unificate”, con effetto a partire dall’anno in corso. Le modifiche più rilevanti riguardano:
- Azzeramento delle detrazioni per figli a carico che abbiano compiuto 30 anni, qualora non siano disabili.
- Revoca delle detrazioni per altri familiari a carico non più spettanti e aggiunta della possibilità di dichiarare che si tratta di un ascendente convivente con il contribuente.
L’Obbligo di comunicazione al sostituto d’imposta
L’INPS ricorda che, come previsto dall’articolo 23 del DPR 600/1973, è onere del contribuente dichiarare al sostituto di imposta il diritto alle detrazioni previste dall’articolo 12 del TUIR. In caso di modifiche nei requisiti o variazioni nel carico familiare, il contribuente ha l’obbligo di comunicare tempestivamente ogni variazione al proprio sostituto di imposta.
L’articolo 1, comma 11, della Legge di Bilancio 2025 ha avuto un impatto significativo sulla gestione delle detrazioni per carichi di famiglia, modificando in parte l’approccio alle agevolazioni fiscali. Sebbene l’INPS abbia annunciato ulteriori dettagli operativi in merito al comma 2-bis, è già chiaro che le novità riguardano principalmente il rafforzamento dei requisiti di cittadinanza e la razionalizzazione delle detrazioni per figli e familiari a carico.
